מאת אסף נעים רו"ח MBT

מהו מס עיזבון?

מס עיזבון הינו מס המוטל בעת העברת הנכסים אשר היו בבעלות הנפטר ליורשיו.

מס העזבון חל על תושבי ארה"ב (אזרחים ותושבים)

המס חל על כל הנכסים ללא קשר למיקומם הפיזי, כלומר גם יורשי אזרח (דור שני להבדיל מבני זוג) ארה"ב המחזיק דירה בת"א יחויבו בתשלום מס עיזבון (בהתאם לתקרה)

המיסוי יחול על מיטלטלין ,נדל"ן, חברות, אופציות לעובדים ,מניות בבורסה,פקדונות בבנקים וכד'

מס העזבון לאזרחי ותושבי ארה"ב חל רק על עיזבון שערכו מעל 5,450,000$ נכון לשנת 2016.

כאשר שיעור המס הינו 40%.

ולכן, בפועל, בגלל גובה תקרת המס מרבית אזרחי ארה"ב אינם נדרשים  למעשה לשלם מס עזבון.

מס העזבון החל על מחזקי נכסים שאינם תושבי או אזרחי ארה"ב

להבדיל מהתקרה הגבוהה אשר בפועל פוטרת את אזרחי ארה"ב מלשלם מס עזבון, התקרה לתושבי חוץ נמוכה בהרבה ועומדת נכון לשנת 2016 על 60,000$ בלבד.

המיסוי יחול על כל נכס אשר נמצא פיזית בארה"ב כגון:מיטלטלין ,נדל"ן, חברות, אופציות לעובדים בחברות אמריקאיות (אופציות לפי סעיף 102),מניות בבורסה,פקדונות בבנקים וכד'.

מס מתנות (Gift Tax).

על מנת למנוע התחמקות מתשלום המס, מוטל בארה"ב מס מתנות (Gift Tax).

כלומר המיסוי יחול גם במקרה שמעביר הנכס מעוניין להעביר אותו במתנה.(כפוף לתקרה)

תכנון מס לישראלים המשקיעים בארה"ב

ניתן למנוע את החשיפה למס עזבון במגוון תכנוני מס.

• אחזקת הנכסים באמצעות נאמנות-אחזקה זו (בתנאי שנעשתה בהתאם לכללים) תמנע את תחולת מס העזבון, אולם יש לשיטה זו חסרונות רבים מכוון שהחוק דורש שיהיה ניתוק מוחלט בין הנכס ליוצר הנאמנות ושהנאמן בפועל יהיה עצמאי (כמובן שהנאמנות חייבת להיות בלתי חוזרת).
• אחזקת הנכס באמצעות חברה ישראלית- רכישת הנכס באמצעות חברה ישראלית אשר העברה שלה ליורשים לא תמוסה במס עזבון (מאחר והיא חברה ישראלית) תחסוך את מס העזבון.

הבעיה היא שהחברה תיהיה חשופה למיסוי גבוה יותר בארה"ב בעת מכירת הנכס ,ובנוסף לזה, מחזיק החברה יחויב במסוי דו שלבי (פעם אחת החברה תשלם מס בעת מכירת הנכס ופעם שניה מחזיק החברה ישלם מס בעת חלוקת הדיבדנד)

תכנון המס האולטימטיבי –Dual Consolidated Los

הקמת חברת LLC  בארה"ב, אשר תוחזק באמצעות חברה ישראלית אשר תוגדר מיומה הראשון כחברה משפחתית.

ניתן לקבוע כי חברת LLC תיהיה  חברה השקופה לצורכי מס בארה"ב (בדומה לשותפות אצלנו)

מאחר והמחזיקה בחברת ה LLC  הינה חברה ישראלית, ניתן תמיד למכור את הנכס ללא תלות בבעלי החברה הישראלית, רווח ההון עולה לחברה הישראלית אשר מבחינת דיני המס בישראל

גם היא חברה שקופה מאחר והיא חברה משפחתית, ולכן ישולם מס רק פעם אחת ללא תשלום מס עזבון או דיבדנד בעת החלוקה.

החיסרון בשיטה הזו הינו כמובן העליות הגבוהות של הקמת חברות בארה"ב ובישראל,וההוצאות השוטפות של אחזקת החברות הללו.

אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי,חשבונאי,מיסויי  ו/או תחליף לייעוץ שכזה. לשם קבלת עצה משפטית/חשבונאית/מיסוית, על הקורא לפנות לעורך דין /רואה חשבון המתמחה בתחום.

.